Доходом от реализации в целях налогообложения прибыли, признается выручка от реализации товаров или услуг, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданные товары или услуги, за вычетом НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ). Доходы в налоговом учете признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (ст. 271 НК РФ).
Таким образом, датой получения дохода от реализации в целях налогового учета, признается дата реализации товара и выдачи покупателю слипа (чека терминала). При этом доходы признаются в целях налогообложения в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека в сумме покупки (независимо от того момента, когда поступят деньги из банка).
Арендные платежи магазина за оборудование, установленное банком для осуществления операций с использованием платежных карт, должны учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Согласно п.п. 10 п. 1 статьи 264 НК).
Расходы на оплату услуг банка (комиссия, торговая уступка) следует относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (Согласно п.п. 25 п. 1 статьи 264 НК), также, как и расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги информационных систем. Кроме того, данные затраты могут быть отнесены и к внереализационным расходам (на основании пп. 15 п. 1 статьи 265 НК), как расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами.
Основные ошибки при работе с платежными картами, выявляемые налоговыми органами
1. Отражение в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров не в момент передачи товара покупателю, а в момент прихода денежных средств от банка. Данная ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, когда оплата товара платежной картой и перечисление банком денежных средств на расчетный счет, приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.
2. Отражение в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров за минусом комиссии, удерживаемой банком по договору эквайринга. Данная ошибка приводит к занижению не только выручки от реализации, но и расходов, в результате искажается бухгалтерская и налоговая отчетность. У организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения «доходы», данная ошибка приводит к занижению налогооблагаемой базы по единому налогу на сумму банковской комиссии.
3. Продажа товара по платежным картам без использования контрольно-кассовой техники (ККТ). В случае выявления налоговыми органами таких фактов организация будет привлечена к административной ответственности в соответствии с п. 14.5 КоАП РФ (штраф на юридическое лицо в размере от 30 000 до 40 000 руб., на должностных лиц — от 3 000 до 4 000 руб.).
4. Не отражение выручки, полученной с использованием банковских карт, в журнале кассира-операциониста, справке-отчете кассира-операциониста и сведениях о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин. Данная ошибка может повлечь наложение налоговыми органами штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).
С нормативно-правовыми документами в области эквайринга и платежных карт можно ознакомиться на странице "Эквайринг и закон".
Обсудить в блоге ChClub
Поделитесь ссылкой с другими